Đang tải tài liệu…
Quản Lý Thuế
Thương Mại
Điện Tử
Quy định về khấu trừ, nộp thuế thay và kê khai thuế VAT & TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên các sàn TMĐT và nền tảng số có chức năng thanh toán.
Phạm vi & Đối tượng
Áp dụng
Nghị định này quy định
- Phạm vi trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay VAT & TNCN của tổ chức quản lý sàn TMĐT và nền tảng số có chức năng thanh toán (trong & ngoài nước)
- Cách thức tổ chức quản lý nền tảng thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay và kê khai số thuế đã khấu trừ
- Hồ sơ, thủ tục khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế của hộ, cá nhân kinh doanh trên TMĐT
2025
Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2025. Ký bởi Phó Thủ tướng Hồ Đức Phớc.
Đối tượng áp dụng
- Tổ chức quản lý sàn TMĐT, nền tảng số có chức năng thanh toán & tổ chức kinh tế số khác
- Hộ, cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú kinh doanh trên nền tảng TMĐT
- Cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan
Tỷ lệ Khấu trừ
Thuế theo Giao dịch
Tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thực hiện khấu trừ ngay khi xác nhận giao dịch thành công. Tỷ lệ % được xác định theo loại hàng hóa/dịch vụ và đối tượng người bán.
① Thuế Giá Trị Gia Tăng (VAT)
| Loại hàng hóa / dịch vụ | Tỷ lệ VAT |
|---|---|
| Hàng hóa | 1% |
| Dịch vụ | 5% |
| Vận tải & dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% |
| Không xác định được loại → áp mức cao nhất | 5% |
② Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN)
| Loại hàng hóa / dịch vụ | Cá nhân cư trú | Cá nhân không cư trú | Tổng (cư trú) |
|---|---|---|---|
| Hàng hóa | 0,5% | 1% | 1,5% |
| Dịch vụ | 2% | 5% | 7% |
| Vận tải & dịch vụ gắn với hàng hóa | 1,5% | 2% | 4,5% |
* Doanh thu tính thuế = số tiền hộ/cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thu hộ.
Tính Thuế
Nhanh
Ước tính số thuế VAT & TNCN bị khấu trừ trên mỗi giao dịch theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP. Chỉ dùng để tham khảo, con số thực tế tùy thuộc phân loại giao dịch của từng sàn.
Thông tin giao dịch
để xem kết quả tính thuế
Kết quả tính thuế
Các Bước Thực Hiện
Khấu Trừ & Kê Khai
Quy trình áp dụng cho tổ chức quản lý nền tảng TMĐT trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay.
Đăng ký & Cấp MST
Tổ chức TMĐT trong nước được cấp MST 10 số riêng để kê khai và nộp thay. Tổ chức nước ngoài thực hiện theo TT 80/2021/TT-BTC.
Cơ quan thuế cấpKhấu trừ tại Giao dịch
Thực hiện khấu trừ VAT & TNCN ngay khi xác nhận giao dịch thành công. Giao dịch bị hủy/trả hàng: bù trừ với các giao dịch tiếp theo.
Tự động theo hệ thốngKê khai Hàng tháng
Lập tờ khai Mẫu 01/CNKD-TMĐT và Bảng kê Mẫu 01-1/BK-CNKD-TMĐT. Nộp hồ sơ bằng phương thức điện tử đến cơ quan thuế quản lý.
Điện tử 100%Cấp Chứng từ Khấu trừ
Hàng năm cấp chứng từ khấu trừ thuế Mẫu 01/CTKT-TMĐT bằng phương thức điện tử cho từng hộ/cá nhân kinh doanh trên sàn.
Theo nămNghĩa Vụ Của Các
Bên Liên Quan
Tổ chức Quản lý Nền tảng TMĐT
Bên khấu trừ & nộp thuế thay
- ✓Đăng ký và xử lý chứng từ khấu trừ thuế theo quy định về hóa đơn, chứng từ
- ✓Cấp chứng từ khấu trừ thuế điện tử (Mẫu 01/CTKT-TMĐT) cho hộ/cá nhân hàng năm
- ✓Lưu giữ dữ liệu giao dịch, thông tin xác định số thuế phải nộp
- ✓Khấu trừ, kê khai, nộp thuế chính xác và chịu trách nhiệm trước pháp luật
- ✓Hoàn trả đủ số thuế đã khấu trừ cho các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng
- ✓Cung cấp thông tin khác theo yêu cầu của cơ quan thuế
Hộ, Cá nhân Kinh doanh TMĐT
Người bán trên nền tảng
- ✓Cung cấp đầy đủ MST (hoặc CCCD/hộ chiếu) và các thông tin bắt buộc cho tổ chức quản lý nền tảng
- ✓Kê khai và nộp thuế TTĐB, bảo vệ môi trường, tài nguyên (nếu có) theo quy định
- ✓Không phải kê khai lại VAT và TNCN đối với hoạt động đã được nền tảng khấu trừ thay
- ✓Cung cấp chính xác, kịp thời thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế khi được yêu cầu
Nền tảng TMĐT đã kê khai? Hộ/cá nhân không cần nộp thêm VAT & TNCN.
Tìm hiểu về Hoàn thuế →Trường Hợp Được
Hoàn Thuế
Hộ/cá nhân có doanh thu năm thuộc đối tượng không chịu thuế VAT, TNCN có thể đề nghị hoàn số thuế đã nộp thừa.
Sàn TMĐT đã khấu trừ & nộp thay
Hộ/cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng khấu trừ và nộp thuế thay, nhưng tổng doanh thu năm thuộc đối tượng không chịu VAT, TNCN → được hoàn sau khi nền tảng hoàn tất kê khai năm.
Mẫu số: 03/CNKD-TMĐTTự kê khai trên sàn không có chức năng thanh toán
Hộ/cá nhân tự nộp VAT, TNCN theo Điều 8, 9 của Nghị định, nhưng tổng doanh thu năm thuộc đối tượng không chịu thuế → đề nghị hoàn số thuế nộp thừa.
Mẫu số: 03/CNKD-TMĐTCơ quan giải quyết: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ/cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại / tạm trú / thường trú). | Ngưỡng doanh thu: Dưới 100 triệu đồng/năm (theo Luật Thuế GTGT và TNCN hiện hành). | Hình thức hoàn trả: Chuyển khoản, tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước, hoặc bù trừ nghĩa vụ thuế kỳ khác.
Danh Mục Mẫu Biểu
Ban Hành Kèm Nghị Định
Câu Hỏi Thường Gặp
Tổng hợp các thắc mắc phổ biến về Nghị định 117/2025/NĐ-CP dành cho người bán trên sàn TMĐT.
Đối với cá nhân cư trú (người bán phổ biến tại Việt Nam), sàn sẽ khấu trừ tổng thuế như sau:
| Loại hàng/dịch vụ | Thuế GTGT | Thuế TNCN | Tổng |
|---|---|---|---|
| Hàng hóa | 1% | 0,5% | 1,5% |
| Dịch vụ | 5% | 2% | 7% |
| Vận tải & dịch vụ gắn hàng hóa | 3% | 1,5% | 4,5% |
Đối với cá nhân không cư trú: Hàng hóa 2%, Dịch vụ 10%, Vận tải 5% tổng thuế.
Doanh thu tính thuế là số tiền bán hàng hóa/dịch vụ mà hộ, cá nhân được hưởng và được sàn TMĐT thu hộ trong mỗi giao dịch thành công. Sàn sẽ khấu trừ ngay tại thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán.
Sàn TMĐT sẽ bù trừ số thuế đã khấu trừ của các giao dịch bị hủy/trả hàng vào số thuế phải nộp của các giao dịch thành công khác trong tháng. Sàn có trách nhiệm trả lại đầy đủ và kịp thời số tiền thuế đã khấu trừ cho người bán đối với những đơn hàng không thành công.
Người bán được hoàn thuế khi tổng doanh thu năm từ toàn bộ hoạt động kinh doanh (bao gồm tất cả các sàn và kinh doanh ngoài sàn) thuộc diện không chịu thuế — thường là dưới 100 triệu đồng/năm theo Luật Thuế GTGT và TNCN hiện hành.
Hồ sơ: Chỉ cần Văn bản đề nghị hoàn thuế theo Mẫu số 03/CNKD-TMĐT, trong đó kê khai: thông tin định danh (họ tên, MST hoặc CCCD), tổng doanh thu năm phân theo 4 nhóm ngành, số thuế đã nộp, hình thức nhận hoàn trả.
Nộp tại: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi cư trú (nơi ở hiện tại / tạm trú / thường trú).
Thời điểm: Sau khi sàn TMĐT đã hoàn thành kê khai và nộp thuế thay của cả năm tính thuế.
Có. Tại Mẫu 03/CNKD-TMĐT, phần III mục "Đề nghị hoàn trả", tích chọn Chuyển khoản và điền: tên chủ tài khoản, số tài khoản, tên ngân hàng/Kho bạc Nhà nước.
Nếu chọn tiền mặt: nhận tại Kho bạc Nhà nước trên địa bàn nơi cư trú, cần mang theo CCCD/Hộ chiếu để xác thực.
Có. Trong Mẫu 03/CNKD-TMĐT, thay vì chọn hoàn tiền, bạn tích chọn "Đề nghị bù trừ nghĩa vụ thuế phải nộp các kỳ khác" và điền thông tin khoản nợ muốn bù trừ.
Đặc biệt, biểu mẫu cho phép điền Mã số thuế và tên người nộp thuế khác nhau cho từng dòng khoản nợ — tức là bạn có thể dùng thuế nộp thừa để bù trừ nghĩa vụ thuế của người thân hoặc đối tác.
Hồ sơ có thể bị từ chối hoặc chưa được giải quyết khi: thông tin kê khai không khớp với dữ liệu sàn đã báo cáo; sàn TMĐT chưa hoàn thành nghĩa vụ kê khai nộp thuế thay cả năm; tổng doanh thu vượt ngưỡng không chịu thuế; thông tin MST hoặc CCCD sai; hồ sơ kê khai không trung thực; hoặc nộp sai cơ quan thuế/không đúng mẫu.
Các tổ chức quản lý sàn TMĐT có chức năng thanh toán — tức là nền tảng cho phép người mua thanh toán trực tiếp qua ví điện tử, thẻ ngân hàng, chuyển khoản, COD... — bao gồm cả sàn trong nước và nước ngoài.
Sàn nước ngoài cũng được cấp mã số thuế 10 chữ số riêng tại Việt Nam để thực hiện nghĩa vụ này.
Sàn TMĐT thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng, gồm: Tờ khai Mẫu 01/CNKD-TMĐT và Bảng kê chi tiết Mẫu 01-1/BK-CNKD-TMĐT (kê khai từng người bán). Toàn bộ hồ sơ được nộp bằng phương thức điện tử.
Có. Nghị định 117 xác lập rõ ràng rằng sàn TMĐT phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực và đầy đủ của hồ sơ thuế. Nếu không thực hiện đúng (không khấu trừ, không kê khai, không cấp chứng từ), sàn sẽ bị xử phạt theo Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính.
① Tài khoản thuế điện tử cá nhân: Cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin về số thuế mà sàn đã khấu trừ và nộp thay qua tài khoản này. Có thể đăng nhập bằng CCCD nếu đã tích hợp MST vào số định danh.
② Chứng từ khấu trừ thuế điện tử (Mẫu 01/CTKT-TMĐT): Sàn có trách nhiệm cấp định kỳ hàng năm bằng phương thức điện tử, ghi rõ doanh thu và số thuế GTGT, TNCN đã khấu trừ theo từng nhóm ngành.
Thực hiện theo 3 bước: ① Đối soát qua tài khoản thuế điện tử để xác định số thuế thực tế cơ quan thuế đã ghi nhận từ sàn. ② Liên hệ bộ phận hỗ trợ nhà bán hàng của sàn, yêu cầu cấp bổ sung hoặc đính chính chứng từ. ③ Kiểm tra lại thông tin bạn đã cung cấp cho sàn (MST, CCCD) có đúng không.
Tổng doanh thu để xét nghĩa vụ thuế hoặc hoàn thuế là cộng dồn tất cả các nguồn: doanh thu từ tất cả các sàn TMĐT bạn tham gia, doanh thu từ kinh doanh truyền thống ngoài sàn (nếu có), và phải trừ đi doanh thu của các giao dịch bị hủy/trả hàng.
Cơ quan thuế quản lý dữ liệu của bạn qua MST hoặc CCCD duy nhất. Thu thập Chứng từ 01/CTKT-TMĐT từ từng sàn rồi cộng lại — đây là cách nhanh nhất để có số liệu chính xác.
Có. Khi MST đã được tích hợp vào số định danh cá nhân, bạn có thể dùng số CCCD thay MST trong: cung cấp thông tin cho sàn TMĐT, các bảng kê và chứng từ khấu trừ thuế, đăng nhập tài khoản thuế điện tử, văn bản đề nghị hoàn thuế, và nhận tiền hoàn thuế mặt tại Kho bạc.
Cục Thuế có trách nhiệm hỗ trợ người dân sử dụng số định danh thay MST trong các giao dịch thuế điện tử.